(一)自然人或建筑行业的专业班组长是属于小规模纳税人，按照小规模纳税人身份进行增值税的纳税管理。

 

　　增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。基于此规定，一般纳税人标准是年应征增值税销售额500万以上（不含500万元）。

 

　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

 

　　销售额=含税销售额÷（1+征收率）

 

　　基于以上税法规定，建筑行业中的自然人班组长是增值税纳税义务人中的“其他个人”的身份，无论其在一年中发生的销售建筑劳务服务的销售额是否超过500万元（不含增值税金额），都按照小规模纳税人缴纳增值税。

 

　　（二）建筑行业中的自然人专业班组长不需要在工程劳务所在地税务局预缴增值税，但代开发票必须在工程劳务所在地税务局缴纳增值税。

 

　　（三）建筑行业中的自然人专业班组长在工程劳务所在地税务局享受免征增值税及其地方附加。

 

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。基于以上税法政策规定，建筑行业中的班组长或自然人包工头，自2022年4月1日至2022年12月31日，在工程劳务所在地税务局代开发票免征增值税政策。自然人或个体工商户的包工头不需在工程劳务所在地预缴增值税。

 

　　（四）自然人代开发票适用小规模纳税人免税的代开发票方法

 

　　1、建筑行业中包工头或专业班组长在工程所在地税务局代开发票的方法

 

　　第一，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）和《增值税发票开具指南》的规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的“备注栏”注明“建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。”

 

　　第二，必须要求按照“自然人从事生产、经营所得”而不是按照“劳务报酬所得”税目代开增值税普通发票。

 

　　第三，税务局正确代开增值税普通发票的开票方法：在发票的左上角的“税收分类与编码”处填写“建筑服务或其他建筑服务——工程劳务”。

 

　　（五）班组长或包工头取得“经营所得”在税务局代开发票的方法

 

　　在建筑劳务公司与包工头或班组长签订劳务专业作业分包合同的情况下，班组长或包工头带领的农民工从事某一专业作业劳务，其从劳务公司取得的所得，不属于“劳务报酬”所得，而属于“经营所得”的范畴。在税务局代开发票时，具体的代开发票的方法如下：

 

　　1、税务局代征个人所得税的代开发票方法。

 

　　第一，在代税务局开发票时，必须按照不含增值税的开票金额，依据当地所在省税务局代征一定比例的个人所得税；

 

　　第二，在税务局代开发票时，必须在发票上的“税收分类与编码栏”中填写“建筑服务——工程劳务”或“建筑服务——塔吊服务（钢构服务、幕墙玻璃服务、水电安装服务、抹灰服务）”，在发票的“备注栏”标明“工程项目所在地的市、县（区）和项目的名称”的字样。

 

　　第三，建筑劳务公司收到包工头或班组长代开的发票时，按照差额征税的规定，全额给承包单位开具增值税发票，按照“（劳务公司收取承包单位的所有款项价外费用—包工头或班组长的专业作业分包额）÷（1+3%）×3%”计征增值税。

 

　　（六）建筑行业专业班组长或包工头代开发票的证据链

 

　　1、专业作业工种的承包合同或专业作业劳务分包合同或专业作业劳务协作协议或专业作业劳务合作协议。

 

　　2、专业作业劳务工程量计量确认单（相关负责认与专业班组长签字）。

 

　　3、专业作业劳务工程款结算书（相关负责认与专业班组长签字）。

 

　　4、专业作业班组长或包工头的身份证复印件。

 

　　5、工程劳务所在地税务局代开发票的复印件和完税凭证。

 

　　6、支付给专业作业班组长或包工头的工程劳务款支付凭证或转账凭证。

 

　　以上是挚昇财税关于建筑行业中的自然人代开发票的涉税问题